【文/ 观察者网专栏作者 杨散逸】
10月9日，国务院印发《施行更大规划减税降费后调整中心与当地收入区分变革推动方案》其间行动三为：“在征管可控的前提下，将部分在出产（进口）环节征收的现行消费税品目逐渐后移至批发或零售环节征收，拓宽当地收入来历，引导当地改进消费环境。先对高级手表、宝贵首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目施行变革，再结合消费税立法对其他具备条件的品目施行变革试点。变革调整的存量部分核定基数，由当地上解中心，增量部分准则大将归属当地，保证中心与当地既有财力格式安稳。”
简略的说便是要将消费税征收环节后移至批发或零售环节，增量收入归属当地，来应对大规划减税降费后的税收下降当地收入缺少问题。
现在我国的消费税仅仅是金银饰品在零售环节征收，烟草在批发环节征收，剩余的均为出产环节征收，由于出厂价和批发零售价之间的距离，假如改为在零售环节征收那么相同金额数量的消费品，其担负的税款会有所上升，所以才有了“增量部分准则大将归属当地”这种添加当地财政收入的方法。这种润物细无声的增税方法尽管看起来很夸姣，可是由于我国现在的税收“以票控税”征管方法仍是依照信息化年代前的方案经济模式设定，无法适用现在的社会出产力和经济状况，导致消费税的后移必定困难重重。
下面咱们从几个实际中的比如来看看消费税变革的困难。
首要，现在从商场环节征收面对的最大问题是卖给自己集团出售公司的出厂价远远低于正常商场的批发零售价，然后躲避交税。
典型的比如是2005年的古井贡酒案。古井贡酒其时的做法便是交纳消费税的出产企业贱价将酒卖与自己同一操控的批发企业来躲避消费税，其时税务局还没有相关买卖申报、反避税查询这些应对避税的方法，仅仅这样也没有太大问题。
可是这样操作必定导致出产企业本钱高、收入低、长时间亏本，一起出售企业囤积了很多赢利要交纳很多企业所得税。古井贡酒的做法是将两个独立法人企业未依照规则由国家税务总局同意的情况下自己兼并交税，依照两个企业彼此补偿亏本后的金额交纳企业所得税。这违法了我国税法的独立法人制的准则（美国企业所得税是另一种集团法人制，集团内企业可以自行彼此补偿亏本后分摊税额，类似于我国总分公司之间的企业所得税分配）。终究被安徽省财监办发现后进行了补缴，涉案金额或许过亿。
国家税务总局发现这个缝隙后，也于2009年下发了《国家税务总局关于加强白酒消费税征收办理的告诉》国税函[2009]380号，规则“白酒出产企业出售给出售单位的白酒，出产企业消费税计税价格低于出售单位对外出售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。”
其次来看看在零售环节征收消费税的金银饰品。
金银饰品归于只能在消费环节交税的产品。一方面金银自身便是重要的工业原材料，玩音响就知道好点的线都是银线了，此外一些高精度的设备选用银焊，便是整根的银条。所以无法从金银出产企业对外出售确认该产品便是用在应税消费品上，无法从出产环节征收。
另一方面金银首饰的价值并不仅仅是金银的价值还有手艺，现在的黄金每克330左右，首饰在正规大店都400左右了，前几年黄金最廉价235的时分首饰最廉价也300左右了，根本上黄金首饰是每克黄金加50—100元手艺。也便是说金银出产企业的出售价格不是完制品的价格，完制品还需要继续加工，所以也不或许依照金银出产企业的出售价格核算消费税。
新华社 司伟摄
可是黄金违法案件愈加频频，其间最著名的便是2016年厦门黄金案。郑某雄犯罪团伙在短短5个月期间，为别人虚开增值税专用发票2185份，价税算计达93亿余元，受票企业触及全国17个省、市、自治区，严峻了打乱国家发票办理和税收征管次序及黄金买卖次序，形成国家税款的很多丢失，损害非常严峻。
郑某雄犯罪团伙运用的便是正规途径购买黄金后出售黄金首饰要交纳消费税，所以个人和个体户购买黄金乐意依照含税价购买一起不要发票，这样税务局不知道其购买黄金的真实数量，然后到达少缴消费税和增值税的意图。与此一起，这个金交所会员单位把手中囤积的很多进项税发票依照3%-11%不等的价格，卖给一些经过购买进项税来逃税的企业，到达获利意图。
这个案件尽管是个特大型的虚开增值税发票案，可是其底子逃税逻辑是运用了小型黄金零售者为了躲避消费税乐意以含税价购买黄金而不要发票的缝隙，否则也没有虚开增值税发票的获利空间。
所以在现在以票控税的环境下，要将消费税由出产商这种源头办理后移至批发或零售环节征收，个人觉得缺少税收征管根底。由于消费税交税目标都是个人消费品，而在个人消费方面，我国没有索要发票汇总交纳个人所得税之类的机制，必定导致很多出售不要发票不申报不交税 ，反而不如出产企业可以从水电人工、机器能耗、原材料产出率、副产品产出份额等等工业企业交税评价方法来判别出产数量。
特别是珠宝玉石这种价格高、单价不透明的产品，发票上一块玉石价格100万，或许是桌子那么大的一块也或许是拳头那么大的一块，乃至有些玉石不切开在外行眼里和一般石头都没有差异。这样后移的成果很或许会引起像黄金案这样，发生一系列税收办理的失控。
云南瑞丽的珠宝玉石毛料商场（2009年4月11日摄）。 新华社记者 蔺以光 摄
终究说说我国的消费税征管。我曾经一向觉得便是我国消费税征收功率高，源头办理严厉。例如2009年制品油第一次上调消费税的时分，我地点省的国税税收收入直接添加三分之一，不必添加一个人，乃至没有添加任何事务，仅仅单纯的企业申报税款金额添加罢了，功率之高可见一斑。
再举个比如比较一下，2014年制品油消费税的三连调后，制品油消费税从2009年起至2014年每升所添加的税额每年发生的税收就根本等于全国高速公路过路费收入了（全国高速公路过路费收入三千多亿，三连调前每年的制品油消费税就添加两千多亿了），可是税务局不必添加任何本钱，而高速公路的行政经费要占总本钱的四分之一将近千亿元。一起占消费税90%的烟酒油车四大项目大多数都有最低计税价格或许批发价格需经发改委同意，没有太多操作的空间。
可是事实证明我仍是太单纯了，2018年的制品油“洗票案”仍是完全改写了我的三观。该案详细操作方法是一些当地炼油企业对相关商贸企业出售制品油，但发票品目是原油，然后躲避出产环节消费税。而商贸企业经过“洗票”的方法将原油变为制品油出售给零售企业，然后躲避消费税。（详细洗票方法拜见拙作《怎样“杀死”虚开专票？》）
更过火的是，该案在一些当地已经有判例由于“虚伪开具增值税专用发票躲避消费税未躲避增值税，不构成虚开增值税专用发票罪” ，终究依照逃税罪的首犯不追查刑事责任，不会遭到任何刑事处分。这么来比照范冰冰案的不到3个亿逃税金额反倒是小巫见大巫了。
总归，我国税收现在以票控税的方法以及不适用于现在内需占比大幅提高一起居民消费不需要发票的局势。有必要将发票流的监管改为现金流的监管，合作现金运用约束和交税人举证责任，使我国依照西方发达国家的干流方法来进行税收监管。
十九届四中全会做出的《中共中心关于坚持和完善中国特色社会主义制度推动国家管理系统和管理才能现代化若干重大问题的决议》中要求“鼓舞勤劳致富，维护合法收入，添加低收入者收入，扩展中等收入集体，调理过高收入，整理标准隐性收入，撤销非法收入。”期望能从税务局对收入的监控比对下手，完善我国的税收征管系统，使相关的财税变革可以顺畅的展开下去。
